L'IRS considère le revenu provenant d'options comme des gains en capital.
La règle en matière d’options d’achat d’actions est que des positions acheteuses peuvent être exercées, mais des positions courtes peuvent être attribuées. La position acheteur appartient à l’acheteur d’option, qui a le droit, mais non l’obligation, d’acheter ou de vendre les actions 100 d’une action sous-jacente à un prix fixé - le prix d’exercice - à la date d’expiration ou avant. Internal Revenue Service applique des règles spéciales pour la taxation des attributions d’options.
Options de non-affectationImpôt
La position courte appartient à l'auteur d'options. Elle peut vendre un put ou un call et percevoir une prime de l'acheteur. Son résultat le plus rentable est que l'option expire sans valeur, car elle comptabilise l'intégralité de la prime en tant que gain en capital à court terme. Elle peut également choisir de compenser sa position vendeur avant l'expiration en achetant une option identique: les deux s'annulent et clôturent sa position. La différence entre sa prime initiale et le prix de l'achat compensatoire constitue un gain ou une perte en capital à court terme. Comme dans toutes les opérations sur options, elle soustrait des commissions de ses produits afin de réduire ses bénéfices ou d’accroître sa perte.
Attribution d'appels abrégés
Lorsqu'un acheteur exerce un appel, il achète des actions à un vendeur d'appels au hasard choisi par Options Clearing Corporation. Le vendeur reçoit l'avis de cession et doit attribuer des actions 100 à l'action sous-jacente. Elle devra peut-être acheter les actions sur place, mais si elle a écrit un appel «couvert», elle a déjà les actions dans son portefeuille. Elle calcule son gain ou sa perte en ajoutant la prime initiale au prix de levée, puis en soustrayant son coût des actions sous-jacentes. Son gain ou sa perte est à court terme sauf si elle a détenu les actions sous-jacentes pendant plus d'un an avant de vendre l'appel, auquel cas elle bénéficie des taux de gains en capital à long terme.
Cession courte
Un propriétaire de put peut exercer son option avant l'expiration. Si l'auteur de la vente est affecté, elle devra acheter des actions 100 de l'action sous-jacente au prix de levée. Dans ce cas, elle attend de payer l’impôt sur la prime qu’elle a reçue lorsqu’elle a vendu l’opportunité de vente pour finalement vendre les actions 100 qui lui ont été attribuées. Lors de cette vente, elle ajoute la prime de vente initiale au produit de l'action et soustrait le prix de levée. Le gain ou la perte en capital est à long terme si elle détient les actions cédées pendant plus d'un an avant de les vendre.
Taux de gains en capital 2013
Votre taux de gains en capital à court terme constitue votre tranche marginale - l'impôt sur votre «dernier dollar» de revenu annuel. Le taux de gains en capital à long terme le plus élevé est 20, ce qui s'applique aux personnes dont le revenu brut ajusté modifié est supérieur à 400,000 ou aux couples déclarant conjointement plus de 450,000 dans MAGI. Pour ceux qui ont un revenu inférieur, le taux est de 15 pourcent pour les contribuables dans une tranche de 25 ou plus. Pour tous les autres, le gain à long terme est exempt d'impôt. Vous utilisez les pertes en capital pour compenser les gains en capital et un revenu ordinaire d’un maximum de 3,000 par an. Vous pouvez reporter les pertes en capital excédentaires aux années d'imposition futures.
Supplément Medicare 2013
Un supplément de pourcentage de Medicare 3.8 s’applique aux personnes dont le MAGI dépasse $ 200,000 et aux couples ayant plus de $ 250,000 dans MAGI. L'IRS applique l'impôt sur le moins élevé des revenus de placement et de l'excédent de MAGI sur les seuils indiqués. Les revenus de placements comprennent les gains en capital, à moins qu’ils ne soient protégés dans un dispositif individuel de retraite.
